Налог на доходы по банковским вкладам: новый порядок расчета с 2021 года

В России с 2021 начал действовать новый налог на вклады. Некоторые назвали его налогом справедливости, так как по мнению многих, уплачивать его будут только состоятельные граждане, имеющие на счетах более 1 млн руб. Но верно ли данное утверждение, и в каких случаях придется платить данный налог, даже если сумма по вкладам (остаткам на счетах) не превышает 1 млн руб., рассказывает доцент кафедры экономики и финансов Алтайского филиала РАНХиГС, к. э. н. Ирина Куликова.

С 1 января 2021 года в силу вступил новый закон, внесший поправки в Налоговый кодекс РФ в части налогообложения доходов по вкладам (остаткам на счетах). Налогом на доходы физических лиц теперь будет облагаться совокупный процентный доход по вкладам (остаткам на счетах) в российских банках, выплаченный физическому лицу за год, за минусом необлагаемого процентного дохода. Ставка НДФЛ предполагается одинаковая и для резидентов, и для нерезидентов – 13%. При исчислении налога будут суммироваться проценты по всем вкладам и счетам, независимо от того, в одном банке налогоплательщик хранит свои сбережения или в нескольких.

Проценты, выплаченные физическому лицу по валютным счетам, пересчитают в рубли по официальному курсу Банка России на день фактического получения дохода. Важно, что изменение размера валютного вклада, вызванное курсовыми колебаниями, при определении суммы налога к уплате не будет учитываться. Минфин разъяснил, что дата заключения договора с банком на открытие вклада, а также периодичность выплаты процентов по вкладу не оказывают влияния на порядок налогообложения процентов. При расчете суммы налога на доходы физических лиц к уплате будут учитываться проценты за тот год, в котором они были фактически получены. В случае, если проценты зачисляются банком в счет пополнения этого же вклада, то доход в виде таких процентов будет учитываться при налогообложении в том налоговом периоде, в котором произошло зачисление этих процентов.

Существовал ли ранее подобный налог?

Налог на доходы физических лиц в размере 13% на доходы по вкладам существовал и ранее, но условия налогообложения были таковы, что большинство граждан его не уплачивали. Дело в том, что проценты по вкладам облагались налогом при условии, если ставка по депозиту в рублях превышала ключевую ставку Банка России и плюс пять процентных пунктов, и свыше 9% – по вкладам в валюте, то есть налог подлежал уплате с суммы, превышающей этот лимит. При ключевой ставке в 6% добавление 5 процентных пунктов в сумме давало 11% годовых, и поскольку таких ставок по вкладам физических лиц не существовало, налог не платил никто. Например, ставки по вкладам в рублях в 2020 году не превышали 7%, а в валюте – 4%, а это значит, основной массы вкладчиков данный налог не коснулся. Получается, что ст. 214.2 была практически недействующей в независимости от того, какого размера был вклад у гражданина.

Как рассчитать необлагаемый процентный доход?

Необлагаемый процентный доход рассчитывается как произведение 1 млн руб. и ключевой ставки Банка России, установленной на 1 января соответствующего года (налогового периода).

1000 000 руб. х Ставка ЦБ на 1 января года, за который считают налог

Например, у физического лица с начала 2021 года открыт рублевый вклад в банке в размере 1,2 млн руб., ставка по вкладу 5% годовых, других вкладов нет. Процентный доход составит 60 000 руб. (1,2 млн руб. х 5%). Ключевая ставка на 1 января 2021 года – 4,25%, тогда необлагаемый процентный доход 42 500 руб. (1 млн руб. х 4,25%). В результате для налогоплательщика сумма налога к уплате составит: (60 000 руб.  – 42 500 руб.) х 13% = 2 275 руб.

Под налогообложение попадут вклады и менее 1 млн рублей

Таким образом, очевидно, что 1 млн руб. – это не сумма вклада, а цифра, исходя из которой налоговый орган будет рассчитывать необлагаемую сумму процентов, а под налогообложение могут попасть вклады и меньше 1 млн руб. Разберем несколько вариантов.

1. Налогоплательщик имеет несколько вкладов до 1 млн руб.Некоторые граждане ошибочно полагают, что не будут платить НДФЛ, если разобьют один вклад на несколько, каждый из которых не превышает 1 млн. руб. Налоговый орган при расчете налога учтет общую сумму процентов по всем вкладам гражданина.

Например, гражданин Иванов И.И.  имеет несколько вкладов в разных банках по 320 000 руб. в 2021 году, по первому вкладу ставка – 4,5%, по второму – 5,5%, а по третьему – 4%. За год банки начислили: по первому вкладу – 14 400 руб. (320 000 руб. х 4,5%), по второму – 17 600 руб. (320 000 руб. х 5,5%), по третьему – 12 800 руб. (320 000 руб. х 4%). Общая сумма процентов – 44 800 руб., необлагаемый минимум в 2021 году 42 500 руб. Сумма налога к уплате за 2021 год: (44 800 – 42 500) х 13% = 299 руб.

2. Долгосрочные вклады до 1 млн руб.Иногда банки предлагают депозиты с повышенной процентной ставкой, но на длительный срок. Процентный доход по таким депозитам обычно начисляется в конце срока. Сам вклад может быть меньше 1 млн руб., но проценты по нему банк начислит единовременно за весь период. По итогу общая сумма процентов может оказаться больше необлагаемого минимума и придется заплатить налог.

Например, гражданин Петров П.П.  открыл вклад в декабре 2019 года, сумма вклада 900 000 руб., ставка по вкладу 7%, срок вклада – 2 года. Необлагаемый процентный доход за 2021 года 42 500 руб. Банковские проценты в конце срока в декабре 2021 года составят 126 000 руб. (900 000 руб. х 7% х 2 года). Сумма налога к уплате 10 855 руб.  (126 000 руб. – 42 500 руб.) х 13%.

3. Процент по вкладу оказался больше ставки Банка России. Обычно банки предлагают процент по вкладам ниже ключевой ставки ЦБ РФ, однако, возможны и особые условия по вкладам. Если ставка по депозиту выше ключевой ставки, а сумма вклада менее 1 млн руб., то может возникнуть ситуация, при которой вклад попадет под налогообложение.

Например, гражданин Сидоров И.П. 20 апреля 2020 года положил на вклад 850 000 под 6% годовых, срок вклада 1 год. Необлагаемый процентный доход в 2021 году 42 500 руб. В апреле 2021 года банк начислил проценты по вкладу 51 000 руб. (850 000 х 6%). Сумма налога к уплате 1105 руб. (51 000 руб. – 42 500 руб.) х 13%.

4. Банк России увеличил ключевую ставку в течение года. Для расчета необлагаемого минимума по налогу на доходы физических лиц следует брать ключевую ставку на начало года, за который налоговый орган начислит налог. Если Банк России увеличит ключевую ставку после 1 января 2021 года, а банки начнут принимать вклады под больший процент, то с повышенных процентов также придется уплатить налог.

Например, гражданин Белов И.К. сделал вклад в марте 2021 года на сумму 900 000 руб. на 300 дней. Ключевая ставка Банка России на 1 января 2021 года равна 4,25%, предположим, что в феврале 2021 года было принято решение ее повысить и банки стали принимать вклады под 8% годовых. Банк начислил в декабре проценты – 59 178 руб. (900 000 руб. х 8%: 365 дн. х 300 дн.). Необлагаемый процентный доход в 2021году 42 500 руб. Сумма налога к уплате 2168 руб. (59 178 руб. – 42 500 руб.) х 13%.

В каких случаях можно не платить налог?

Налог не уплачивается с доходов по вкладам, процентная ставка по которым не более 1% годовых. Налог не уплачивается с доходов по счетам эскроу – специальный счет в банке, который используют для снижения рисков в сделках.

Как заплатить налог?

Банк выплачивает физическому лицу всю сумму процентов. Однако до 1 февраля года, следующего за отчетным налоговым периодом, банки обязаны представлять сведения о доходах физических лиц в виде процентов по вкладам в налоговый орган. Налог за 2021 год физическим лицам необходимо будет уплатить до 1 декабря 2022 года на основании налоговых уведомлений, которые пришлет налоговый орган.